隱匿故意毀棄財(cái)務(wù)憑證罪

隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪系刑法新增罪名，該罪的主體既可以是具有刑事責(zé)任能力的自然人，也可以是單位法人；

犯罪的主觀方面是直接故意，并且具有逃避國(guó)家依法對(duì)單位財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的目的；

侵害的客體是國(guó)家對(duì)公司、企業(yè)財(cái)務(wù)的管理秩序，犯罪對(duì)象是依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，犯罪客觀方面表現(xiàn)為對(duì)依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)施隱匿或者故意銷毀的行為。

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)法規(guī)定依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料，任何單位與個(gè)人均不得隱匿或者故意銷毀。

案情簡(jiǎn)介

2008年至2013年，被告人龐某某先后注冊(cè)成立其為法定代表人的天津國(guó)盛匯通投資管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱：國(guó)盛匯通公司），及以被告人張某某1為法定代表人、龐某某為實(shí)際控制人的天津謹(jǐn)信科技發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱：謹(jǐn)信科技公司），并先后聘用被告人李某某1、施某某1、李某某2、馮某1、張某某1及王某4（另案處理）為公司管理人員，聘用被告人張某、步某、馬某、吳某某為公司財(cái)會(huì)人員。

其中，李某某1負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，施某某1負(fù)責(zé)買賣外匯業(yè)務(wù)和其他投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等工作，李某某2負(fù)責(zé)公司日常管理和股權(quán)投資等工作，馮某1初期負(fù)責(zé)國(guó)盛匯通公司買賣外匯工作，后負(fù)責(zé)國(guó)盛匯通公司投資成立的天津亦樂黃金有限公司（以下簡(jiǎn)稱：亦樂黃金公司）等工作。

2010年至2014年間，被告人龐某某、李某某1、施某某1、李某某2、馮某1、張某某1、張某、步某、馬某、吳某某等人利用國(guó)盛匯通公司、謹(jǐn)信科技公司，以委托理財(cái)、投資入股的名義，與社會(huì)群眾簽訂《創(chuàng)投類·合作投資協(xié)議》或《合作投資協(xié)議》，約定三個(gè)月至三年的投資期限，承諾3%至70%不等的利息，非法向社會(huì)公開吸收資金，直接吸收資金共計(jì)人民幣53777萬(wàn)元；

其間，被告人龐某某、李某某1、施某某1、李某某2、馮某1通過國(guó)盛匯通公司、謹(jǐn)信科技公司在外匯指定銀行和中國(guó)外匯交易中心及分中心以外的英國(guó)保威爾平臺(tái)，將向社會(huì)公眾吸收的資金用于非法買賣外匯，流出資金為人民幣3558萬(wàn)元，凈損失人民幣3055萬(wàn)元。上述53777萬(wàn)元中，另有31633萬(wàn)元用于償還本息，9003萬(wàn)元用于支付“傭金”、9821萬(wàn)元用于股票、股權(quán)等各類對(duì)外投資。尚未償付給集資參與人的金額約為22144萬(wàn)元。

2013年至2014年期間，龐某某利用國(guó)盛匯通公司、謹(jǐn)信科技公司又先后注冊(cè)成立了天津國(guó)盛匯通農(nóng)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱：國(guó)盛農(nóng)業(yè)公司）、天津牛布衣有限公司（以下簡(jiǎn)稱：牛布衣公司），其中，國(guó)盛農(nóng)業(yè)公司支出人民幣124萬(wàn)元，牛布衣公司收到人民幣26萬(wàn)元。

被告人龐某某明知向社會(huì)公眾吸收的資金所用于的外匯交易巨額虧損，仍對(duì)外夸大宣傳黃金交易、股權(quán)投資收益和國(guó)盛農(nóng)業(yè)公司、牛布衣公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模，組織被告人施某某1、李某某2、馮某1等人以高息為誘餌，向社會(huì)不特定公眾吸收資金，被告人李某某1負(fù)責(zé)國(guó)盛匯通公司、謹(jǐn)信科技公司財(cái)務(wù)工作，對(duì)公司財(cái)務(wù)實(shí)際狀況均應(yīng)明知，仍積極參與上述行為，并在案發(fā)前，為掩蓋罪行，于2015年10月，指使被告人張某組織被告人步某、馬某、吳某某將國(guó)盛匯通公司、謹(jǐn)信科技公司的會(huì)計(jì)憑證等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料隱匿和故意銷毀。

案發(fā)后，被告人龐某某、馮某1被公安機(jī)關(guān)抓獲歸案；被告人李某某1、李某某2、施某某1、張某、張某某1、步某、馬某、吳某某經(jīng)依法傳喚，主動(dòng)至公安機(jī)關(guān)接受調(diào)查。

上述事實(shí)有下列證據(jù)予以證實(shí)：

1.公安機(jī)關(guān)出具的案件來(lái)源及抓獲經(jīng)過材料、立案決定書、情況說明；

2.戶籍材料；

3.國(guó)盛匯通公司、謹(jǐn)信科技公司市場(chǎng)主體基本信息、公司設(shè)立登記材料；

4.亦樂黃金公司市場(chǎng)主體基本信息、公司設(shè)立登記材料；

5.國(guó)盛農(nóng)業(yè)公司市場(chǎng)主體基本信息、工商材料；

6.牛布衣公司市場(chǎng)主體基本信息、公司章程、公司設(shè)立登記材料；

7.保證金協(xié)議、靜海縣林地承包租賃合同、雞苗訂購(gòu)合同；

8.飼養(yǎng)顧問合同、保證金協(xié)議、征地補(bǔ)償材料、合同金額統(tǒng)計(jì)表、樹木買賣合同金額統(tǒng)計(jì)表、薊縣農(nóng)業(yè)承包合同書、樹木買賣合同、農(nóng)村荒山土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)合同金額統(tǒng)計(jì)表及補(bǔ)充協(xié)議、龐某某、王鐵簽署的農(nóng)業(yè)項(xiàng)目撥款說明等材料；

9.被告人龐某某、李某某1、施某某1、李某某2、馮某1簽署的國(guó)盛匯通公司、謹(jǐn)信科技公司工資令、投資人申請(qǐng)單、委托書等相關(guān)文件、申請(qǐng)、任命書；

10.國(guó)盛匯通公司、謹(jǐn)信科技公司、馮某1、吳秀英等人銀行賬戶查詢、凍結(jié)通知書、銀行交易記錄、傭金發(fā)放表；

11.天津市公安局和平分局協(xié)助凍結(jié)財(cái)產(chǎn)通知書、天津股權(quán)交易所保薦機(jī)構(gòu)注冊(cè)申報(bào)人承諾書、天津股權(quán)交易所手工凍結(jié)憑證、天津股權(quán)交易所單位賬戶對(duì)賬單；

12.津東盛審字（2015）第177-1-1號(hào)審計(jì)報(bào)告；

13.高某某、王某某、高某某2等集資參與人的陳述、《創(chuàng)投類·合作投資協(xié)議》、《合作投資協(xié)議》、收據(jù)；

14.證人顏某1證言；

15.證人王某1證言；

16.證人錢某證言；

17.證人陳某1證言；

18.證人趙某1證言；

19.證人王某2證言；

20.證人李某1證言；

21.證人白某1證言；

22.證人徐某證言；

23.證人王某3證言；

24.證人董某證言；

25.證人李某2證言；

26.證人于某證言；

27.證人張某1證言；

28.證人楚雅男證言；

29.被告人龐某某供述；

30.被告人李某某1供述；

31.被告人施某某1供述；

32.被告人李某某2供述；

33.被告人馮某1供述；

34.被告人張某供述；

35.被告人張某某1供述；

36.被告人步某供述；

37.被告人馬某供述；

38.被告人吳某某供述。

最終法院判決：被告人張某、張某某1、步某、馬某、吳某某成立隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪。——具體詳見（2017）津刑終56號(hào)刑事裁定書。

裁判文書要點(diǎn)

原一審、二審法院認(rèn)為：張某、步某、馬某、吳某某隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

其中張某在隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告共同犯罪中起主要作用，系主犯，應(yīng)根據(jù)其參與的全部犯罪依法予以處罰，在非法吸收公眾存款共同犯罪中起次要作用，系從犯，鑒于其主動(dòng)投案，到案后能夠如實(shí)供述主要犯罪事實(shí)，系自首，且沒有因本案獲取違法所得，可酌情對(duì)其予以從輕處罰；

步某、馬某、吳某某在非法吸收公眾存款、隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告共同犯罪中均起次要作用，系從犯，且均能夠主動(dòng)投案，到案后能夠如實(shí)供述主要犯罪事實(shí)，系自首，鑒于步某能夠退繳全部違法所得，并退賠集資參與人部分損失，馬某能夠退繳部分違法所得，吳某某能夠退繳全部違法所得，認(rèn)罪、悔罪態(tài)度均較好，可對(duì)步某、馬某、吳某某所犯非法吸收公眾存款罪予以減輕處罰，對(duì)所犯隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪予以從輕處罰

實(shí)務(wù)總結(jié)

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)法規(guī)定依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料，任何單位與個(gè)人均不得隱匿或者故意銷毀。通常，本罪的起刑點(diǎn)是涉案金額達(dá)50萬(wàn)元以上。

在量刑上會(huì)考量被告人在犯罪過程中所起的作用以及是否具有自首情節(jié)、坦白情節(jié)、積極退賠違法所得等。

參考法條

1.《中華人民共和國(guó)刑法》第一百六十二條之一：

隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。

單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。

2.《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第八條：

隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）隱匿、故意銷毀的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告涉及金額在五十萬(wàn)元以上的；

（二）依法應(yīng)當(dāng)向司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、有關(guān)主管部門等提供而隱匿、故意銷毀或者拒不交出會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的；

（三）其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。