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    解讀城投報表之銀行存款

    債券民工 債券民工
    2022-04-13 12:05 3464 0 0
    城投公司在信用債券上是一個特殊的存在,因為公司業務的特殊性,財務報表結構和內容與國有企業、產業企業、民營企業等也不相同。

    作者:債券民工在路上

          城投公司在信用債券上是一個特殊的存在,因為公司業務的特殊性,財務報表結構和內容與國有企業、產業企業、民營企業等也不相同。當然,每個城投公司對于財務報表的處理方式都有一定的特殊性,不能一概而論,需要單獨關注。

           債券民工對城投公司的報表分科目逐項進行總結性解讀,今天首先從銀行存款科目開始。根據會計準則的要求,貨幣資金科目一般是細分為庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三個明細科目。

          1、庫存現金是最簡單的明細科目,代表城投公司在特定時點現存的公司現金,一般金額不會太大。

           2、銀行存款代表公司實際掌握的貨幣資金,但是并不代表公司可以實際支配的資金。不同的城投公司對于銀行存款科目的處理不一樣:

          (1)銀行存款中不包含受限貨幣資金,體現的均為未受限資金,代表城投公司可以直接支配的貨幣資金。

          (2)銀行存款中包含受限的貨幣資金,這種情況下,需要關注受限銀行存款的規模。隱現存款中受限貨幣資金的具體規模和明細,可能直接在貨幣資金科目下單獨披露,也有可能會統一在審計報告的受限資產部分披露。

            3、其他貨幣資金的產生原因較為多樣,具體可以分為以下幾種:

          (1)其他貨幣資金是城投公司因為融資產生的受限貨幣資金,受限的原因包括存單質押、保證金質押、保函保證金、承兌匯票保證金等。

          (2)其他貨幣資金是城投公司因為開展各類業務產生的各類保證金,保證金內容保證金存款、履約保證金、投標保證金、農民工工資保證金等各種類型。

          (3)其他貨幣資金是城投公司因為開展房地產業務產生的按揭貸款資金,這個。

           從實踐來看,部分城投公司在審計報告中披露貨幣資金科目時,還單獨設置披露了應計利息、存放在境外的存款等明細科目。這個是根據城投公司的業務等特點單獨設置的,也具備一定的合理性。

    注:文章為作者獨立觀點,不代表資產界立場。

    題圖來自 Pexels,基于 CC0 協議

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    原標題: 解讀城投報表之銀行存款

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      蔣陽兵,資產界專欄作者,北京市盈科(深圳)律師事務所高級合伙人,盈科粵港澳大灣區企業破產與重組專業委員會副主任。中山大學法律碩士,具有獨立董事資格,深圳市法學會破產法研究會理事,深圳市破產管理人協會個人破產委員會秘書長,深圳律師協會破產清算專業委員會委員,深圳律協遺產管理人入庫律師,深圳市前海國際商事調解中心調解員,中山市國資委外部董事專家庫成員。長期專注于商事法律風險防范、商事爭議解決、企業破產與重組法律服務。聯系電話:18566691717

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      劉韜

      劉韜律師,現為河南乾元昭義律師事務所律師。華北水利水電大學法學學士,中國政法大學在職研究生,美國注冊管理會計師(CMA)、基金從業資格、上市公司獨立董事資格。對法律具有較深領悟與把握。專業領域:公司法、合同法、物權法、擔保法、證券投資基金法、不良資產處置、私募基金管理人設立及登記備案法律業務、不良資產掛牌交易等。 劉韜律師自2010年至今,先后為河南新民生集團、中國工商銀行河南省分行、平頂山銀行鄭州分行、河南投資集團有限公司、鄭州高新產業投資基金有限公司、光大鄭州國投新產業投資基金合伙企業(有限合伙)、光大徳尚投資管理(深圳)有限公司、河南中智國裕基金管理有限公司、 蘭考縣城市建設投資發展有限公司、鄭東新區富生小額貸款公司等企事業單位提供法律服務,為鄭州科慧科技、河南杰科新材料、河南雄峰科技新三板掛牌、定向發行股票、股權并購等提供法律服務。 為鄭州信大智慧產業創新創業發展基金、鄭州市科技發展投資基金、鄭州澤賦北斗產業發展投資基金、河南農投華晶先進制造產業投資基金、河南高創正禾高新科技成果轉化投資基金、河南省國控互聯網產業創業投資基金設立提供法律服務。辦理過擔保公司、小額貸款公司、村鎮銀行、私募股權投資基金的設立、法律文書、交易結構設計,不良資產處置及訴訟等業務。 近兩年主要從事私募基金管理人及私募基金業務、不良資產處置及訴訟,公司股份制改造、新三板掛牌及股票發行、股權并購項目法律盡職調查、法律評估及法律路徑策劃工作。 專業領域:企事業單位法律顧問、金融機構債權債務糾紛、并購法律業務、私募基金管理人設立登記及基金備案法律業務、新三板法律業務、民商事經濟糾紛等。

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